Feb 16

Supuestos de no exigibilidad de obligaciones de documentación en operaciones vinculadas

Tags:

Supuestos de no exigibilidad de obligaciones de documentación en operaciones vinculadas

En nuestra asesoria fiscal en Madrid informamos a nuestros clientes sobre los supuestos en los que no se exige la obligación de documentar las operaciones realizadas entre partes vinculadas siguientes:

a) Desde el punto de vista de la naturaleza de las operaciones

Aquellas operaciones realizadas entre empresas que pertenezcan al mismo grupo de consolidación fiscal que hubiesen optado por el régimen del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, “Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea”.

Las realizadas por Agrupaciones de Interés Económico (AIE) y UTES (Unión Temporal de Empresas) con sus miembros o con las sociedades que conforman el grupo de consolidación fiscal.

Las que se realicen en las ofertas públicas de venta o en ofertas públicas de valores.

Las que se lleven a cabo entre entidades de crédito integradas a través de un sistema institucional de protección aprobado por el Banco de España que tengan relación con el cumplimiento de los requisitos establecidos en la letra d) del apartado 3 del artículo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de Coeficientes de Inversión, Recursos Propios y obligaciones de Información de los Intermediarios Financieros.

b) Desde el punto de vista del volumen de las operaciones vinculadas y del tamaño de la entidad vinculada.

Las llevadas a cabo por personas o entidades cuya cifra de negocios del período impositivo sea inferior a diez millones de euros, cuando el total de las operaciones no supere el importe total de 100.000 euros de valor de mercado.

Que no sean operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales, excepto si residen en un Estado miembro de la UE, siempre que el sujeto pasivo acredite motivos económicos válidos y que realicen actividades económicas.

c) Desde el punto de vista del volumen de las operaciones vinculadas y de su naturaleza.

Cuando no se pueda aplicar la excepción del apartado anterior, se aplicará este tercer grupo de excepciones, para el total de las operaciones realizadas en el ejercicio con la misma persona o entidad vinculada que no superen los 250.000 € de valor de mercado. No siendo de aplicación dicha excepción a las operaciones llevadas a cabo por personas o entidades residentes en paraísos fiscales, las operaciones llevadas a cabo por contribuyentes del IRPF que tributen en el régimen de estimación objetiva con sociedades en las que ellos o sus familiares participen más o igual al 25%, las operaciones de transmisión de negocios o valores no admitidos a negociación y las operaciones de transmisión de inmuebles o sobre intangibles.